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国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告

国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告

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【摘要】:
为落实《中华人民共和国印花税法》(以下简称印花税法),贯彻中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,现就印花税征收管理和纳税服务有关事项及优化土地增值税优惠事项办理方式问题公告如下:

国家税务总局公告2022年第14号    2022-06-28

 

  为落实《中华人民共和国印花税法》(以下简称印花税法),贯彻中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,现就印花税征收管理和纳税服务有关事项及优化土地增值税优惠事项办理方式问题公告如下:

  一、印花税征收管理和纳税服务有关事项

  (一)纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况,填写《印花税税源明细表》(附件1),进行财产行为税综合申报。

  (二)应税合同、产权转移书据未列明金额,在后续实际结算时确定金额的,纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况,在实际结算后下一个纳税申报期,以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

  (三)印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳,应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

  境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

  (四)纳税人为境外单位或者个人,在境内有代理人的,以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税,向境内代理人机构所在地(居住地)主管税务机关申报解缴税款。

  纳税人为境外单位或者个人,在境内没有代理人的,纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地(居住地)、书立应税凭证境内书立人所在地(居住地)主管税务机关申报缴纳;涉及不动产产权转移的,应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

  (五)印花税法实施后,纳税人享受印花税优惠政策,继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

  (六)税务机关要优化印花税纳税服务。加强培训辅导,重点抓好基层税务管理人员、一线窗口人员和12366话务人员的学习和培训,分类做好纳税人宣传辅导,促进纳税人规范印花税应税凭证管理。坚持问题导向,聚焦纳税人和基层税务人员在税法实施过程中反馈的意见建议,及时完善征管系统和办税流程,不断提升纳税人获得感。

  二、优化土地增值税优惠事项办理方式

  (一)土地增值税原备案类优惠政策,实行纳税人“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人在土地增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受,相关政策规定的材料留存备查。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

  (二)税务机关应当加强土地增值税纳税辅导工作,畅通政策问题答复渠道,为纳税人及时、准确办理税收优惠事项提供支持和帮助。

  本公告自2022年7月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的印花税文件目录》(附件2)所列文件或条款同时废止。

    附件:

  1.印花税税源明细表.pdf

  2.全文废止和部分条款废止的印花税文件目录.pdf

  附件2

全文废止和部分条款废止的印花税文件目录

序号 文号 文件名称 备注

1 (1988)国税地字第28号 国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定 全文

2 (1989)国税地字第41号 国家税务局关于华能集团公司资金账簿贴花问题的复函 全文

3 (1989)国税地字第76号 国家税务局关于由铁道部自行解决工交事业费的单位贴花问题的批复 全文

4 (1989)国税地字第77号 国家税务局关于家庭财产两全保险合同征收印花税问题的批复 全文

5 (1989)国税地字第97号 国家税务局关于对水库水工建筑物原值征收印花税问题的批复 全文

6 (1989)国税地字第110号 国家税务局关于对“拨改贷”借款合同征收印花税问题的复函 全文

7 国税函发〔1990〕433 号 国家税务局关于汇总缴纳印花税税额计算问题的通知 全文

8 国税函发〔1990〕428 号 国家税务局关于改变保险合同印花税计税办法的通知 全文

9 国税函发〔1990〕508 号 国家税务局关于代购、代销“国务院市场调节粮”协议书征免印花税事宜的函 全文

10 国税函发〔1990〕994 号 国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复 全文

11 国税发〔1990〕173号 国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知 第三条

12 国税函发〔1990〕1383号 国家税务局关于中国银行营运资金印花税纳税地点问题的批复 全文

13 国税函发〔1991〕1081号 国家税务局关于借贷业务应纳印花税凭证问题的批复 全文

14 国税函发〔1991〕1187号 国家税务局关于订货会所签合同印花税缴纳地点问题的通知 全文

15 国税发〔1991〕155号 国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知 全文

16 国税函发〔1991〕1268号 国家税务局关于“集体土地建设用地使用权登记证”贴花问题的批复 全文

17 国税函发〔1991〕1415号 国家税务局关于物资订货合同印花税确定纳税人问题的批复 全文

18 国税函发〔1992〕1145号 国家税务局关于飞机租赁合同征收印花税问题的批复 全文

19 国税函发〔1992〕1431号 国家税务局关于飞机租赁合同征收印花税问题的函 全文

20 国税函发〔1992〕1640号 国家税务局关于批发市场交易合同征收印花税问题的通知 全文

21 国税函发〔1993〕8号 国家税务局关于投资银行系统资金账簿缴纳印花税问题的复函 全文

22 国税函发〔1993〕705 号 国家税务局关于中国人民银行向专业银行发放贷款所签合同征免印花税问题的批复 全文

23 国税发〔1994〕25号 国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知 全文

24 国税发〔1994〕95号 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业征收印花税有关问题的通知 全文

25 国税发〔1997〕129号 国家税务总局关于加强证券交易印花税征收管理工作的通知 第二、四条

26 国税函〔1997〕505号 国家税务总局关于外商投资企业的订单要货单据征收印花税问题的批复 全文

27 国税函〔2000〕106号 国家税务总局关于国家电力公司及其子公司资金账簿征收印花税有关问题的通知 全文

28 国税函〔2000〕162号 国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司征免印花税问题的通知 全文

29 国税函〔2000〕236号 国家税务总局关于中国移动通信集团公司及其子公司征收印花税有关问题的通知 全文

30 国税函〔2000〕394号 国家税务总局关于中国石油化工集团公司改制后有关资金账簿印花税问题的通知 全文

31 国税函〔2001〕228号 国家税务总局关于铁道通信信息有限责任公司印花税问题的通知 全文

32 国税函〔2001〕227号 国家税务总局关于中国电信集团公司及其子公司有关印花税问题的通知 全文

33 国税函〔2001〕361号 国家税务总局关于国家邮政及所属各级邮政企业资金账簿征收印花税问题的通知 全文

34 国税函〔2001〕766号 国家税务总局关于中国移动通信集团公司及部分子公司征收印花税有关问题的通知 全文

35 国税函〔2002〕104号 国家税务总局关于外国银行分行营运资金缴纳印花税问题的批复 全文

36 国税函〔2002〕164号 国家税务总局关于中国电信集团“两费”返还资金有关印花税问题的通知 全文

37 国税函〔2003〕58号 国家税务总局关于中国牧工商(集团)总公司接收山丹军马场等7 家企业增加的资金有关印花税问题的通知 全文

38 国税函〔2003〕91号 国家税务总局关于中国联合通信有限公司重组上市过程中有关印花税问题的通知 全文

39 国税函〔2003〕1027号 国家税务总局关于中国人民保险公司重组改制过程中有关印花税和契税问题的通知 第一条

40 国税函〔2004〕150号 国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知 全文

41 国税函〔2004〕272号 国家税务总局关于中国航空集团公司重组过程中印花税问题的通知 全文

42 国税函〔2004〕315号 国家税务总局关于中国人寿保险(集团)公司重组过程中印花税问题的通知 全文

43 国税函〔2004〕399号 国家税务总局关于中国航空工业第二集团公司重组改制过程中印花税问题的通知 全文

44 国税函〔2004〕411号 国家税务总局关于中国电子产业工程公司重组过程中印花税问题的通知 全文

45 国税函〔2004〕432号 国家税务总局关于中国电信集团公司重组改制过程中印花税问题的通知 全文

46 国税函〔2004〕429号 国家税务总局关于中国网络通信集团公司印花税问题的通知 全文

47 国税函〔2004〕913号 国家税务总局关于中国科学院国有资产经营有限责任公司印花税问题的通知 全文

48 国税函〔2005〕489号 国家税务总局关于中国电信集团公司湖北等十省(区)电信资产重组改制过程中印花税问题的通知 全文

49 国税函〔2006〕749号 国家税务总局关于安利(中国)日用品有限公司征收印花税有关问题的通知 全文

50 国税函〔2008〕679号 国家税务总局关于中国铁道建筑总公司股份制改革过程中有关税收问题的通知 第二条

51 国家税务总局公告2013年第2号 国家税务总局关于国寿投资控股有限公司相关税收问题的公告 第五条中有关印花税的规定

52 国家税务总局公告2016年第77号 国家税务总局关于发布《印花税管理规程(试行)》的公告 全文

53 国家税务总局公告2021年第9号 国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告 附件2 中《印花税税源明细表》