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手续费没有通过A公司账户代收代付,A公司的账务处理?
问题:我们会员单位是A公司,客户是B 公司,B 公司在上海金交所购买黄金通过A公司账户转到金交所黄金账户一笔款项10万,购买黄金交易手续费350元,月末上海黄金交易所将这350元开给会员单位A公司,A 公司还要开具一张发票给B 公司。这笔350元手续费是从B 公司10万元里面直接扣除的,没有再通过A公司账户代收代付。请教一下A公司的账务处理?
答:《商品期货业务会计处理暂行规定》(财会字[2000]19号)规定,
(八)结算手续费
经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时,按实际划转的款项,借记"应付保证金"科目,按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分,贷记"手续费收入"科目,属于为交易所代收代付的部分,贷记"应付账款--代收手续费"科目。
向交易所支付的手续费,应按结算单据列明的金额,借记"应付账款--代收手续费"科目,贷记"应收保证金"科目。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1: 营业税改征增值税试点实施办法
第三十七条 销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
据此,A公司发生应税行为取得价外费用代收代付手续费,应缴纳增值税。其账务处理如下:
借:银行存款 100000
贷:应付账款——99650
: --代收手续费 350
借:相关科目
贷:其他业务收入
:应交税费——应交增值税(销项税)