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政府拨出专款搭建展销平台，这样处理是否合理？
问题：内蒙区政府欲为牧民拓展北京市场，拨出专款（租金、物业、运营使用，后期需要专项资金审核）给内蒙一家公司，让其在北京筹建一个展销平台，故内蒙公司全资投资北京一家公司，北京公司的目的就是提供一个平台为牧民展销内蒙商品。前期内蒙企业和牧民入住北京公司搭建的商场，第一年租金全免，第二年减半，第三年减三分之一，为内蒙区政府拨的专款垫付，北京公司第一年没有营业收入，但是由于内蒙企业或牧民入驻商场尚未办理北京工商税务等手续，由北京公司代收款和代开发票，造成北京公司现在有收入和成本等，其实收入和成本都不是本公司自有的，本公司现完全花的是上级拨款。
1、北京公司收到专款入账为，借：银行存款，贷：专项应付款，替商户垫付租金等，发生的日常运营费用入账为借：专项应付款-租金、运营工资、社保、差旅等，贷：银行存款，这样处理是否合理？
2、在以上处理后，造成北京公司当期损益中无工资、社保、招待、差旅等费用，在做税审时是否需要对专项应付款中的-工资、社保、招待等费用做纳税调整？
答：《企业会计准则——应用指南》 会计科目和主要账务处理
2401 递延收益
一、本科目核算企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
2711 专项应付款
一、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
据此，企业收到政府拨出专款在北京筹建展销平台，可计入“专项应付款”科目核算，发生的相关支出与当期损益无关，无须纳税调整。
财税咨询专家
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