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期货交易的盈亏是否相抵后计提增值税 ？
问题：客户是一家有限公司类型的私募基金，主要投资于国内期货市场，有金融期货（国债期货、股指期货等）也有商品期货；商品期货不进入交割环节。请问商品期货与金融期货应该分别按何种税率缴纳增值税？期货交易的盈利和亏损是否可以相抵后按净额计提增值税税金？
答：《增值税若干具体问题的规定》 （国税发[1993]154号）第一条（一）规定，货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。
《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
《增值税暂行条例》规定，
第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第五条 纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。
依据上述规定，货物期货交易按销售货物16%；非货物期货交易按“金融服务——金融商品转让”10%分别按销售额计提销项税额，不存在盈亏相抵后按净额计提销项税额。
财税咨询专家
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