您好，欢迎来到北京东审会计师事务所！北京 上海 深圳 杭州 南京 苏州......
应收工程款未确认收入，有什么风险吗？
问题：A公司13年用时3个月完成北戴河的路灯工程项目，总收入3000多万，但目前只收回600万。如果企业全部确认收入，税收金额过大，企业一时交不出，请问如何处理？企业现在没记应收，但是把这个项目发生的施工成本按合同记了应付，每次回款时结转一部分，这样有什么风险吗？
答：《企业会计准则第15号——建造合同（2006）》第二十五条规定，建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：
（一）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。
（二）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地计量；
2.交易的完工进度能够可靠地确定；
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
依据上述规定，企业提供建安劳务，如果建造合同的结果不能可靠估计的，合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。否则，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应根据完工百分比法确认提供劳务收入 。
财税咨询专家
本网站归东审版权所有