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是否抵扣进项税， 才没有税收风险？
问题：我单位为制造业，成立已近20年，账面存货价值有7000多万元，其中有2000多万元为过期或不能用的原材料、产品等，具体也没有明细了。所有拆迁打包给当地农民，只收回15万的收入。今年公司12月底整体搬迁完璧，领导想趁些机会将2000多万原材料转材产损失处理掉，企业已决定不做所得税税前扣除，但是还是担心有其他税收风险，还有就是增值税的事，之前是否抵扣多少进项税额现在也不知道，该如何处理才没有税收风险？
答：《增值税暂行条例》第十条规定， 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第二十八条第三款规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
据此，若属于正常低价销售货物，无需进项税转出。若无偿赠送他人，应视同销售，计缴增值税和企业所得税。若低于市场价，无正当理由，税务机关有权调整应税收入。
财税咨询专家
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