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同期同类贷款利率怎么确定？
问题：我公司为影视制作公司，跟出资人A签订联合投资摄制合同，合同对作品进行了要求，其中对于投资回报作以下：出资5400万，投资比例占30%，正常拍摄期间，A投资采用固定回报方式，年化固定比例为12%，计息开始日期为全部打入本公司之日，一年内我公司一次性支付A本金和投资收益，现我方向对方支付648万利息并取得对方的发票，发票内容为*影视项目固定收益，请问：1.这笔648万我公司应该计入什么会计科目，可以放入利息支出吗？2.若可以计入利息支出，《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。一般这个同期同类贷款利率怎么确定？
答：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条明确了，“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
依据上述规定，企业向投资方支付固定利润，应取得利息发票。 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。超过部分不予税前扣除。
财税咨询专家
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