支付不出去，收不进来，是否可以做抵销处理？

问题：我们境外关联方帮我们公司（境内）外籍员工在境外支付工资、社保、差旅费，还有其他的一些代垫款项。我们公司也为境外的关联公司在国内支付过差旅、租车等费用。时间较长，最早一笔发生在2002年，期间较长，而且我们欠的钱多于对方，双方的代垫款项支付不出去，收不进来，是否可以做抵销处理？自知直接抵销肯定不妥，但不知该如何处理?

答：《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括…… 、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、…… 、汇兑收益等。

　据此，境内外关联方代垫款项支付不出去，收不进来，相互抵销后的正数余额，应并入企业所得额计缴企业所得税。