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减持股票｜境内注册公司减持境内上市公司股票涉及哪些税，有哪些需要关注的事项？
发布时间：
2026-11-16 00:00
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问题：境内注册的公司减持境内上市公司股票，涉及哪些税？有哪些需要关注的事项？
答：（1）增值税
根据《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2-销售服务、无形资产、不动产注释
（五）金融服务 4.金融商品转让。
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
（2）企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（三）转让财产收入；
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条 企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
（3）印花税
根据《中华人民共和国印花税法》第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第三条 本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
据此，境内注册的公司减持境内上市公司的股票主要涉及增值税、企业所得税、印花税。
（4）需要关注的
① 股票分为限售股和非限售股，计算增值税时：
根据《财政部 税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（财政部 税务总局公告2026年第12号）第一条（一）纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。
非限售股计税基础=卖出价-买入价（含交易费用）
限售股计税基础=卖出价-买入价，限售股买入价的确定标准：
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：
（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。
（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。
② 金融商品转让不得开具增值税专用发票
根据《财政部 税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（财政部 税务总局公告2026年第12号）第一条（一）纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。
③ 转让出现负差（亏损），可以结转下一纳税期与下期转让商品额相抵，但年末仍为负差，不得转入下一年度。
根据《财政部 税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（财政部 税务总局公告2026年第12号）第一条（一） 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
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