您好，欢迎来到北京东审会计师事务所！北京 上海 深圳 杭州 南京 苏州......
五地税务部门联合发布增值税法实施合规典型案例，从这5家典型合规企业看增值税链条上哪些环节最被看重？
发布时间：
2026-11-11 15:56
来源：
10月29日，国家税务总局官网发布：湖北、福建、海南、青海、宁夏五地税务部门联合发布增值税法实施合规典型案例，点名5家企业，货物和劳务税司负责人专门出来表态。
5件事被树为典型，本身说明了增值税链条上哪些环节最被看重。把这份表扬清单倒过来读，就是5类最值得自查的地方。
01 留抵退税：3.6亿退税，靠的是一本台账
5家企业里的长飞先进半导体（武汉）有限公司，2026年以来申请并取得留抵退税款3.6亿元。案例里给它的评语是"事前夯基、事中控管、事后校验"：逐笔登记长期资产台账，动态跟踪用途变更，退税前自查申报表、发票与台账的一致性。
这条表扬的背面写在增值税法里。留抵税额可以结转下期继续抵扣或者申请退还（增值税法第二十一条）；简易计税项目、免征增值税项目、非正常损失、集体福利和个人消费对应的进项税额不得抵扣（第二十二条）。
用途变化在企业里是常态。生产线旁的检测设备，后来挪进职工活动室；厂房划出一块对外出租，走简易计税；一条产线改做免税产品。这类变动往往先在资产部门和业务部门发生，账上没有同步动作，进项就留在抵扣里。退的税越多，这一环越经不起翻。
自查动作：把留抵退税申请月份的固定资产台账调出来，逐项对申报表附列资料和发票，重点看用途变更后有没有作进项转出。
02 甲供工程：2026年新签的合同，别再写3%
福建榕强建设工程有限公司的做法是三道关：合同范本里把甲供和清包工的计税方式分别列明；用"材料谁采购、款项谁支付、发票向谁开"三个问题定业务性质；存量项目单独建台账过渡。
政策本身此前写过，这里只说动作。财政部 税务总局公告2026年第10号第五条，停止执行一般纳税人甲供工程选择简易计税的规定；2026年1月1日前已按简易计税执行的项目，继续按原政策到项目结束；清包工仍然可以选。
自查动作：翻出2026年新签的施工合同，看计税条款写的是哪种。新甲供工程适用一般计税9%，写成3%的，合同和开票要一起改。
03 话费发票：从6%到9%，每家企业都收到了
这是5个案例里范围最广的一个。手机流量服务、短信和彩信服务、互联网宽带接入服务的税目，由增值电信服务调整为基础电信服务，税率从6%调整为9%，依据是财政部 税务总局公告2026年第9号附件2，自2026年1月1日起执行；增值税法第十条第二项把基础电信列在9%档。
中国移动、中国电信、中国联通2月1日分别发布公告，确认这次调整将对公司收入和利润产生影响。原因在含税价：一个100元的套餐，按6%确认收入94.4元，按9%确认91.7元，售价不变，确认的收入少2.7元。企业客户这一头方向相反，取得9%专票，进项从5.66元涨到8.26元（按每100元含税支出算）。同一个税率变化，卖方确认的收入减少，买方抵扣的进项增加。
一个等式（100万元话费，含税价不变）：
进项抵扣 5.66万元 → 8.26万元，每100万元多2.6万元。
自查动作有两层。
第一层给所有企业：调出2026年4月以后收到的电信费发票，税率栏还是6%的，联系运营商换开。
第二层给两类业务：做流量、短信转售的企业，税目适用跟着9号公告走，别沿用旧编码；行政财务代收代付话费的，抬头和税率栏一起核对。
04 未开票收入：从66.4%到11.8%
青海一家亲超市连锁管理有限公司的销售端上线交易即开票后，累计开具发票129.5万份、金额1.34亿元，未开票收入占比从66.4%降到11.8%。采购端配套上线"数字农人"系统，农产品收购发票开了1170份、金额1400万元，全程留痕。
66.4%这个数字，比任何提醒都直白。零售和餐饮的单笔交易小、频次高，不开票的口子一开，收入确认、税率适用全跟着模糊。交易即开票把开票变成交易的一部分，口子就关上了。
这里有一条容易记错的规则：不开票，纳税义务照样发生。
增值税法第二十八条第一项规定，发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。收银机响的那一刻，税就已经产生了，和开不开票没有关系。
自查动作：算一下自家未开票收入的占比，报税口径和收银流水、POS明细能不能对上。对不上，先内部核对再申报。
05 一个业务两种税率：分开核算是底线
银川中铁水务集团有限公司把经营性水费和污水处理费分类核算、分开开票、独立管理。这件事的通用版本在增值税法第十二条：纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算；未分别核算的，从高适用税率。
后果条文里写得清楚。混在一起核算，平时按低的报，检查时从高还原，差额补税加滞纳金。物业、园区、公用事业这类一个合同里装着两种税率的业务，最容易碰上这一条。
自查动作：列出公司所有混合税率合同，核对开票明细是不是分开列的，账务上有没有分开核算。
现在，不用动的是什么
这5件事没有一件是新要求。增值税法2026年1月1日施行，到今天10个月，上面每一项都在"准确适用"的范围里：留抵本来就能退，甲供简易本来就停了，电信税率1月就换了。5家企业被表扬，靠的是把纸面上的规则落进了台账和流程。
所以不用调整账务处理，不用赶任何期限。按5个自查动作核一遍，核完这一轮合规就闭环。查出问题的地方，该转出的转出，该换开的换开，该分开的分开。
【东审解读】税务总局用一篇表扬稿，把增值税链条上它最看重的5个环节摆到了明面上：退税的真实性、计税方法的适用、税目的归位、开票的完整、核算的分离。这5个环节对应的风险，全部写在增值税法和两个配套公告里，没有一句新话。能把旧规则执行到位的企业，在这次点名里拿到了位置。剩下的事，是把自己的台账、合同、发票按同样的标准过一遍。
企业合规,合规企业,财税合规,企业合规咨询,东审财税
上一页
上一页
本网站归东审版权所有