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营销策划公司签订的广告投放协议、委托设计服务合同、文化创意委托合同，是否需要缴纳印花税及按照哪个税目缴纳？
发布时间：
2025-06-18 00:00
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问题：营销策划公司签订的广告投放协议、委托设计服务合同、文化创意委托合同，是否缴纳印花税及按照哪个税目缴纳？
答：根据《中华人民共和国印花税法》第一条规定：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第二条规定本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
印花税税率表中的合同是指：借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。
《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)中规定：承揽合同包括加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同。
依据上述规定：广告投放协议属于承揽合同范畴，应按照“承揽合同”税目缴纳印花税。承揽合同包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作，广告合同涉及设计、制作、发布等业务均符合承揽合同的定义。印花税税率为报酬的万分之三；
委托设计服务合同是否需要缴纳印花税取决于合同内容。如果合同涉及建设工程的勘察、设计，则属于“建设工程合同”税目，税率为收取费用的万分之三；如果是产品设计、工业设计等非建设工程相关的设计合同，则不属于印花税征税范围；
文化创意委托合同通常涉及创意设计、制作等工作，符合承揽合同的定义，应按照“承揽合同”税目缴纳印花税，税率为报酬的万分之三。
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