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非居民个人A向中国境内公司B提供境外居间服务，B公司支付服务费时是否需要代扣代缴增值税和个人所得税？
发布时间：
2025-07-21 00:00
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问题：非居民个人A向中国境内的公司B提供发生在境外的居间服务，境内公司B在支付境外非居民个人A居间服务费时，是否需要代扣代缴增值税和个人所得税？
答：增值税：《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第六条、第十二条和第十三条规定，境外个人向中国境内公司提供服务，若服务属于“完全在境外发生的服务”，则不属于在境内销售服务，无需代扣代缴增值税；但如果不属于“完全在境外发生的服务”，则需要代扣代缴增值税。对于居间服务，如果服务的全部要素（包括服务的提供、接受、消费等）均在境外，且购买方在境外接受服务，则可认定为“完全在境外发生的服务”，无需代扣代缴增值税。若购买方在境内接受服务，则通常被认定为“在境内销售服务”，需要代扣代缴增值税。
据此，实务中，部分地区税务机关对“完全在境外发生的服务”认定较为严格，要求服务的提供方、接受方、服务消费地等均在境外，若购买方在境内，则往往认定为“在境内销售服务”，需要代扣代缴增值税。
个人所得税：《个人所得税法（2018年修正）》第一条第二款规定，非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。实施条例第三条规定，只有“因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得”才属于来源于中国境内的所得。
据此，非居民个人在境外提供居间服务，所得不属于来源于中国境内的所得，因此境内公司支付服务费时，无需代扣代缴个人所得税。
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