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管理人从北京股权交易中心受让基金份额时支付的服务费，是否应计入投资成本？
发布时间：
2026-04-05 00:00
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问题：我们管理人从北京股权交易中心受让了别家管理人的一个基金，就是接了基金GP的全部份额，一共是支付了16100元，其中5000元北股交的服务费，这5000也收到了北京股权交易中心开具的挂牌服务费专用发票，管理人是长期持有的GP份额，这个份额在基金占比很小。想问下，这笔投资我们的入账成本是16100元-进项税，还是11100元呢？
答：《企业会计准则应用指南汇编2024》
第三章长期股权投资
五、长期股权投资的初始计量
1. 以支付现金取得长期股权投资。
以支付现金取得长期股权投资的，应当按照实际应支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润作为应收项目核算，不构成 取得长期股权投资的成本。
第二十二章 金融工具确认和计量
四、应设置的相关主要科目和主要账务处理
(三)“交易性金融资产”
3. 交易性金融资产的主要账务处理。
(1)企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目(成本),按 发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按支付价款中包含的已到付息期 但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款 项”、“结算备付金”等科目。
(十五)“其他权益工具投资”
1. 本科目核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
2. 本科目可按其他权益工具投资的类别和品种，分别“成本”,“公允价值变动”等进行明细核算。
3. 其他权益工具投资的主要账务处理。
(1)企业取得其他权益工具投资时，按其公允价值和发生的交易费用，借记本科目(成本),按已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备 付金”等科目。
《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）
有关项目说明：
1．“交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。
据此，企业受让的持有比例很小的GP份额，如果能达到重大影响，按照长期股权投资准则5000元可以计入长期股权投资的初始投资成本；如果达不到重大影响并未指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，则应按交易性金融资产核算，5000元计入投资收益，因企业长期持有，期末报表列报为“其他非流动金融资产”；如果指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，5000元计入其他权益工具投资。
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