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律所的合伙人律师领取报酬应计入哪个科目?季报时应如何填写申报表?
问题:律所的合伙人律师,按月取酬,现在计入其他应收款—合伙人支出这个科目对吗?如果计入成本费用的话,季报如何填写申报表? 答:根据《律师事务所相关业务会计处理规定》在“应付职工薪酬”科目下增设“应付合伙(或个人)律师酬金”明细科目,核算合伙律师事务所的合伙律师或个人律师事务所的个人律师(以下简称合伙(或个人)律师)为事务所提供法律服务、参与经营管理而获得的,除利润分配之外的各种形式的报酬,包括工资、奖金、津贴、补贴、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、教育经费、非货币性福利等。事务所在确认合伙(或个人)律师的上述报酬时,借记“主营业务成本”、“其他业务成本”、 “管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬––应付合伙(或个人)律师酬金”科目;事务所在实际向合伙(或个人)律师支付上述报酬时,借记“应付职工薪酬––应付合伙 (或个人)律师酬金”科目,贷记“银行存款”等科目。 根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》(国税发〔2000〕149号)一、律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得,从2000年1月1日起,停止征收企业所得税,作为出资律师的个人经营所得,按照有关规定,比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。在计算其经营所得时,出资律师本人的工资、薪金不得扣除。 在税法上,合伙人作为出资律师,其从律所取得的工资薪金不得在律所层面税前扣除。故律所如对合伙人发放工资薪金等报酬,在申报纳税时需纳税调整。 根据《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)附件:一、关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定,第四条个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税;第五条合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。 据此,律所的合伙人律师领取报酬计入成本费用科目,但不得在律所层面税前扣除,在申报纳税时需纳税调整。按照“生产经营所得”项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
2026
05-07
境外健身房提供的训练服务,是否需要代扣代缴增值税和企业所得税?
如果是健身房提供运动器械训练服务,个人认为增值税方面属于文化体育服务,为避免税务风险,根据业务的具体情况做好适用税目的分析。
04-30
资本公积弥补亏损是否涉及所得税调整事项?
资本公积(资本溢价部分)弥补亏损,国家税务总局层面尚未发布统一的所得税处理明确规定。。主流有两种观点: 观点一、视为减资与捐赠两步走。观点二:企业内部权益变动,不产生所得税。
04-29
公司小股东减资退出,减少实缴注册资本金600万元,是否需要申报缴纳印花税?
根据《中华人民共和国印花税法》第一条规定:小股东减资退出不缴纳印花税。
04-28
合伙企业A作为其他权益工具投资收到基金公司B的分红应如何进行会计处理?其他权益工具投资成本是否需要变动?
企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资(即:其他权益工具投资),持有期间被投资单位分回的利润,借:应收股利 贷:投资收益。
04-27
企业之前年度计提的工会经费未转到工会组织专门账户,2025年转过去是否合规?之前年度的经费是否可以不转?
一家企业之前年度一直计提工会经费,从2015年成立工会组织,但是没有将计提的这部分工会经费转到工会组织的专门账户,2025年转过去了,想问转过去的之前年度计提经费是否合规?
04-24
融资租入设备和转卖销售设备,怎么进行账务处理?
首先判断A公司和B公司签订的融资租赁合同实质上是否是融资租赁业务,若实质上判断为融资租赁业务,A公司融资租入设备的会计处理如下:
04-23
企业有来源于境外的直接收入但境外未交过税,所得税汇算清缴时是否需要填报A108000相关表格?
企业有来源于境外所得的,应填报A108000及相关表格
非税收入的捐赠票据,可以在企业所得税税前扣除吗?
非税收入的捐赠票据,不满足上述税前扣除的条件,不能在企业所得税税前扣除。
04-22
甲方在合作中按售价减去基础价的差额收取代理服务费的模式下,是全额确认收入并缴纳增值税还是按代理服务确认收入缴纳增值税?
有固定基础价,甲方定价权受限,并非商品买断;甲方通过线上渠道代收货款,扣除代理费后剩余款项支付给乙方;只有在用户签收且无退货、无纠纷的情况下甲方才与乙方结算,意味着商品的主要风险是由乙方承担,据此,甲方应当按照代理服务确认收入缴纳增值税。
04-21